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體育產(chǎn)業(yè)稅收政策
作者:  來源: http://m.sddypipe.com/hydt/n3470.html   發(fā)布時間:2017-11-27

 

體育產(chǎn)業(yè)稅收政策概要

 

一、總體要求

 

01.國務(wù)院要求完善體育產(chǎn)業(yè)稅費價格政策。

 

充分考慮體育產(chǎn)業(yè)特點,將體育服務(wù)、用品制造等內(nèi)容及其支撐技術(shù)納入國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務(wù)的社會組織,經(jīng)認(rèn)定取得非營利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的,依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出,符合稅法規(guī)定的可在稅前扣除。落實符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設(shè)計費用稅前加計扣除政策。落實企業(yè)從事文化體育業(yè)按3%的稅率計征營業(yè)稅。鼓勵企業(yè)捐贈體育服裝、器材裝備,支持貧困和農(nóng)村地區(qū)體育事業(yè)發(fā)展,對符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件向體育事業(yè)的捐贈,按照相關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。體育場館自用的房產(chǎn)和土地,可享受有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。——《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費的若干意見》(國發(fā)〔2014〕46號)

 

二、體育場館

 

02.國家機關(guān)、軍隊、人民團(tuán)體等體育場館免征房土稅。

 

2016年1月1日起,國家機關(guān)、軍隊、人民團(tuán)體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館,用于體育活動的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?!斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知(財稅[2015]130號)第一條。

 

03.經(jīng)費自理的體育類非營利法人等體育場館免征房土稅。

 

2016年1月1日起,經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團(tuán)體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館,同時符合下列條件的,其用于體育活動的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅:

 

(一)向社會開放,用于滿足公眾體育活動需要;

 

(二)體育場館取得的收入主要用于場館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展;

 

(三)擁有體育場館的體育社會團(tuán)體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單位,除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外,前一年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知(財稅[2015]130號)第二條。

 

中國財稅浪子注解:體育社會團(tuán)體在現(xiàn)行《體育法》第五章《體育社會團(tuán)體》部分有明確規(guī)定,各級體育總會是、中國奧林匹克委員會、體育科學(xué)社會團(tuán)體和全國性的單項體育協(xié)會都是體育法認(rèn)可的體育社會團(tuán)體。

 

04.企業(yè)大型體育場館減半征收房土稅。

 

2016年1月1日起,企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館,其用于體育活動的房產(chǎn)、土地,減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。大型體育場館,是指由各級人民政府或社會力量投資建設(shè)、向公眾開放、達(dá)到《體育建筑設(shè)計規(guī)范》(JGJ 31-2003)有關(guān)規(guī)模規(guī)定的體育場(觀眾座位數(shù)20000座及以上),體育館(觀眾座位數(shù)3000座及以上),游泳館、跳水館(觀眾座位數(shù)1500座及以上)等體育建筑。——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知(財稅[2015]130號)第三條。

 

以上所稱體育場館,是指用于運動訓(xùn)練、運動競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場所;所稱用于體育活動的房產(chǎn)、土地,是指運動場地,看臺、輔助用房(包括觀眾用房、運動員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場館運營用房等)及占地,以及場館配套設(shè)施(包括通道、道路、廣場、綠化等)。享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。體育場館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動的部分,不得享受上述稅收優(yōu)惠。

 

高爾夫球、馬術(shù)、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓(xùn)練場、練習(xí)場,除另有規(guī)定外,不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)部門可根據(jù)本地區(qū)情況適時增加不得享受優(yōu)惠體育場館的類型。

 

符合上述減免稅條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照稅收減免管理規(guī)定,持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

 

 

 

三、體育服務(wù)

 

05.將體育服務(wù)納入生活服務(wù)中的文化體育服務(wù)繳納增值稅

 

生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

 

1)文化服務(wù),是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括:文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動,提供游覽場所。

 

2)體育服務(wù),是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動,以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動?!斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)

 

06.一般納稅人提供體育服務(wù)可以適用增值稅簡易計稅

 

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:1.公共交通運輸服務(wù)。2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同?!斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)附件2。

 

07.跨境體育服務(wù)免征增值稅

 

在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù),是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。

 

為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù),屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。

 

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù),不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。——國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號)

 

08.將體育賽事播映權(quán)轉(zhuǎn)讓納入廣播影視服務(wù)繳納增值稅

 

廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映,下同)服務(wù)。

 

廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù),是指以分賬、買斷、委托等方式,向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)附件1

 

09.將臺球高爾夫球等納入旅游娛樂服務(wù)繳納增值稅

 

旅游娛樂服務(wù),包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

 

娛樂服務(wù),是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

 

具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。

 

四、體育彩票

 

10.體育彩票發(fā)行收入免征增值稅

 

列項目免征增值稅:(三十二)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)附件3。

 

11.體育彩票發(fā)行收入免征增值稅

 

為了有利于動員全社會力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè),經(jīng)研究決定,在1998年4月1日起,對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整:凡一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅?!斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知(財稅字〔1998〕12號)。

 

 

 

五、運動員

 

12.省級以上單位頒發(fā)的體育獎金免征個人所得稅

 

第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:

 

1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金——現(xiàn)行《中華人民共和國個人所得稅法》。

 

2)個人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入,不論其獎金來源于何處,均不屬于稅法所規(guī)定的免稅范疇,應(yīng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函【1998】293號)。

 

13.運動員轉(zhuǎn)會按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

 

銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn),是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

 

技術(shù),包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

 

其他權(quán)益性無形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等?!斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)附件1。

 

【案例】2017年5月31日《中國稅務(wù)報》王赫和記者李卓然報道,“沒想到稅務(wù)機關(guān)比我們企業(yè)更仔細(xì),讓我們把險些丟掉的政策紅包撿了回來,真心要為國稅局點個贊?!比涨?,長春亞泰足球俱樂部財務(wù)經(jīng)理田奎文在談到新一輪營改增政策大輔導(dǎo)時這樣說。

 

 

 

長春亞泰足球俱樂部于1996年掛牌成立,是一支曾經(jīng)取得過中國足球超級聯(lián)賽冠軍的老牌職業(yè)球隊。今年2月,長春市二道區(qū)國稅局利用重點稅源企業(yè)分類分級管理系統(tǒng),對營改增試點行業(yè)2016年稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行稅負(fù)對比時發(fā)現(xiàn),企業(yè)增值稅稅負(fù)率為6%,與稅率一致,存在異常。該局立即調(diào)取了企業(yè)增值稅申報信息,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)一直沒有申報進(jìn)項稅額。從其經(jīng)營范圍如球員轉(zhuǎn)會、運動場地租用、體育用品銷售、廣告發(fā)布等業(yè)務(wù)來看,在正常經(jīng)營過程中未申報進(jìn)項稅額是不合理的,區(qū)局立即組織相關(guān)人員對企業(yè)開展了入戶調(diào)查和上門重點輔導(dǎo)。

 

在輔導(dǎo)過程中,稅務(wù)人員了解到,隨著近年來足球產(chǎn)業(yè)職業(yè)化規(guī)模的不斷加大,亞泰足球俱樂部引進(jìn)了一批外援。由于以前年度球隊的轉(zhuǎn)會工作都交由中介機構(gòu)負(fù)責(zé)操作,企業(yè)對相關(guān)政策了解不夠,致使引進(jìn)國外球員支付轉(zhuǎn)會費時代扣代繳的增值稅1412.97萬元沒有進(jìn)行抵扣。該企業(yè)還存在外出比賽的機票及餐飲費用、訓(xùn)練費、場地使用費等部分支出沒有取得進(jìn)項專用發(fā)票等情況,為此,企業(yè)稅負(fù)從營改增前的4.3%上升為營改增后的6%。(中國財稅浪子王駿注,此處國稅局同志輔導(dǎo)有誤,機票及餐飲費用是不符合抵扣要求的)。

 

“在國稅局的輔導(dǎo)下,我們了解到,只要掌握了具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單據(jù)或發(fā)票,該項業(yè)務(wù)完稅憑證注明的增值稅稅額就允許抵扣。僅此一項,我們就新增稅款抵扣項1400多萬元,企業(yè)稅負(fù)大大減輕,由6%下降到了1%以下。稅務(wù)人員還詳解了哪些支出項目可以取得專用發(fā)票,并告訴我們要‘應(yīng)取盡取’,充分享受到營改增帶來的‘紅利’?!碧锟脑诮邮苡浾卟稍L時說,“有了這樣的政策紅包,我們可以將更多的資金投入到球隊日常運營當(dāng)中,球隊在外援引進(jìn)、餐飲訓(xùn)練、體能恢復(fù)等方面都將上升一個檔次。球隊成績好了,看球的人多了,門票收入、直播費、廣告費用等也必然提高。國稅局的業(yè)務(wù)輔導(dǎo),不僅讓我們撿回了差點丟掉的政策紅包,更讓我們意識到規(guī)范的財務(wù)管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。我們一定好好經(jīng)營、努力訓(xùn)練,為家鄉(xiāng)球迷奉獻(xiàn)精彩的比賽?!?/span>

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